El complex entramat del frau carrusel en l’IVA

Abstract

Value Added Tax (VAT) is one of the fundamental pillars of taxation, both at the national and European level. VAT guarantees not only a very important source of public revenue, but also the principle of fiscal neutrality, which allows the tax burden to fall on the final consumer without distorting competition between entrepreneurs. However, the complexity of intra-community transactions has created loopholes that, in certain cases, allow for the emergence of large-scale fraudulent practices. Among these, the so-called carousel fraud is of great concern, a type of fraud that consists of taking advantage of VAT exemptions applicable to intra-community deliveries to simulate commercial operations that, in reality, conceal a fraudulent purpose. This practice has a devastating impact on the revenue of the Public Treasury

L’impost sobre el valor afegit (IVA) és un dels pilars fonamentals de la tributació, tant en l'àmbit estatal com europeu. L’IVA garanteix no només una font importantíssima d’ingressos públics, sinó també el principi de neutralitat fiscal, cosa que permet que la càrrega impositiva recaigui sobre el consumidor final sense distorsionar la competència entre empresaris. No obstant això, la complexitat de les operacions intracomunitàries ha generat escletxes que permeten, en determinats casos, l’aparició de pràctiques fraudulentes de gran abast. Entre aquestes, genera una gran preocupació el denominat frau carrusel, una modalitat defraudadora que consisteix a aprofitar les exempcions de l’IVA aplicables a les entregues intracomunitàries per simular operacions comercials que, en realitat, amaguen una finalitat defraudadora. Aquesta pràctica té una conseqüència devastadora per la recaptació de la Hisenda Pública

El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es uno de los pilares fundamentales de la tributación, tanto en el ámbito estatal como europeo. El IVA garantiza no sólo una fuente importantísima de ingresos públicos, sino también el principio de neutralidad fiscal, lo que permite que la carga impositiva recaiga sobre el consumidor final sin distorsionar la competencia entre empresarios. Sin embargo, la complejidad de las operaciones intracomunitarias ha generado rendijas que permiten, en determinados casos, la aparición de prácticas fraudulentas de gran alcance. Entre éstas genera una gran preocupación el denominado fraude carrusel, una modalidad defraudadora que consiste en aprovechar las exenciones del IVA aplicables a las entregas intracomunitarias para simular operaciones comerciales que, en realidad, esconden una finalidad defraudadora. Ésta práctica tiene una consecuencia devastadora por la recaudación de la Hacienda Pública

16